A previsibilidade é um trunfo para a gestão financeira empresarial. Trabalhar com projeção de cenários ajuda a diminuir as incertezas, facilita o atingimento de metas e favorece a tomada de decisões. Para isso, é importante elaborar relatórios objetivos e bem estruturados, como o demonstrativo do resultado do exercício projetado.
O demonstrativo do resultado do exercício (DRE) é um documento contábil excelente para acompanhar a performance financeira da empresa em um determinado período (mês, trimestre, ano etc.). Esse relatório indica todos os fatores que contribuíram para o resultado, como receita com vendas, custos e impostos, entre outros.
Quando projetado, o DRE deixa de ser um instrumento apenas de verificação do desempenho e passa a ser uma ferramenta estratégica de gestão.
Neste artigo, vamos explicar melhor a importância desse relatório e ensinar como ele ser elaborado em 5 passos. Confira!
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O demonstrativo do resultado do exercício é um documento que combina uma série de indicadores para determinar qual foi o resultado financeiro obtido pela empresa em um determinado período. Entram nessa análise receitas, deduções, impostos, custos e despesas, entre outros componentes. Dessa forma, é possível avaliar tanto o desempenho geral do negócio como a evolução em cada um desses itens.
O DRE projetado segue a mesma estrutura. A diferença é que ele tem com ponto central a previsão de resultados que, evidentemente, serão conferidos posteriormente. O objetivo é trabalhar com um cenário mais previsível, o que permite ao gestor se programar melhor.
Se bem elaborado, o demonstrativo do resultado do exercício projetado gera uma série de vantagens para a gestão financeira, tais como:
Na hora de montar o demonstrativo do resultado do exercício projetado, o gestor deve observar tanto indicadores internos quanto externos. Esse cuidado torna a projeção mais confiável, evitando distorções. Para facilitar a elaboração, sugerimos um passo a passo com 5 etapas. Confira!
Para fazer projeções de resultados é fundamental ter um conhecimento aprofundado sobre o desempenho da empresa. Por isso, o primeiro passo na hora de elaborar o DRE projetado é fazer um diagnóstico da performance histórica, considerando, preferencialmente, o longo prazo (os últimos 5 anos, por exemplo).
A análise de longo prazo reduz possíveis distorções. Depois de reunir os dados, calcule as médias históricas para compreender o desempenho da organização. É recomendado, ainda, conferir qual foi a evolução dos resultados ano a ano, pois isso vai indicar se a performance está melhorando ou não e quais fatores estão interferindo nesse processo.
As perspectivas econômicas e para o mercado de atuação da empresa também devem ser consideradas na hora de elaborar o DRE projetado. Afinal de contas, a ideia é que a empresa consiga se antecipar às movimentações que possam impactar seus resultados. A análise de cenários pode indicar, ainda, oportunidades para o negócio.
O diagnóstico do mercado deve considerar projeções relacionadas à economia, ao mercado consumidor e custos (incluindo tributários), entre outros fatores que possam impactar os negócios da sua empresa. Ao final dessa análise, o gestor deve ter reunido um conjunto de informações que o permitam prever como será o desempenho econômico e setorial no curto prazo (em até um ano).
A projeção do DRE deve ser estratégica. Ou seja, precisa ser feita de acordo com as necessidades da empresa em compatibilidade com o planejamento financeiro. Uma estratégia completa seria fazer a previsão para o ano e para cada mês. Assim, é possível verificar se as projeções mensais estão se concretizando e atualizar os indicadores traçados para o ano. Fazer o DRE projetado todos os meses também é uma forma de aprimorar a elaboração do relatório continuamente.
Certamente, a sua empresa tem objetivos a alcançar. Mas será que as metas são compatíveis com as perspectivas internas e externas? O diagnóstico feito nas etapas anteriores vai trazer essa resposta e ajudar os gestores a ajustarem os objetivos. E, claro, eles devem ser considerados na hora de montar o DRE projetado.
Além de ser um instrumento para dar mais previsibilidade à gestão financeira, o DRE projetado deve ser adotado como uma ferramenta de elaboração de estratégias para o atingimento das metas. Por exemplo, se o objetivo é aumentar o lucro líquido da empresa, é possível projetar como uma redução de custos poderá ajudar a alcançar o resultado desejado ou qual é percentual de aumento das vendas necessário para isso.
Prontinho! Agora, você tem todos os elementos necessários para começar a formular as projeções. Combine os dados reunidos, considerando as capacidades da sua empresa, para prever quais serão as movimentações possíveis. Lembre-se de usar dados confiáveis, como preços dos fornecedores, taxas e projeções de vendas, entre outros itens.
Esse é um processo analítico que será melhorado com o tempo. Tão importante quanto elaborar o DRE projetado é fazer a análise comparativa com o resultado, de fato, obtido. Avalie se as projeções se concretizaram e, caso contrário, quais foram os eventos que prejudicaram o desempenho.
Depois de elaborar o DRE projeto, é hora de fazer a análise dos resultados projetado e realizado. Nessa etapa, faça o cálculo da variação financeira e percentual entre os resultados. Dessa forma, você conseguirá identificar margens de variação que podem ser consideradas em futuras análises.
Se perceber que, em geral, o resultado obtido sofre uma variação de 3% em relação ao projetado, você pode aplicar essa margem nas suas provisões, aumentando a previsibilidade financeira da empresa.
Demonstração de Resultados do Exercício
Dezembro/2018 Projetado (R$)
Dezembro/2018 Realizado (R$)
Variação(R$)
Variação(%)
Receita bruta
100.000
106.430
6.430
6,43%
(-) Deduções da receita bruta
10.000
10.765
765
7,65%
(=) Receita líquida
90.000
95.665
5.665
6,29%
(-) Custo das mercadorias, produtos ou serviços
37.850
39.880
2.030
5,36%
(=) Lucro bruto
62.150
66.550
4.400
7,08%
(-) Despesas (gerais; administrativas; vendas)
20.000
23.056
3.056
15,28%
(+/-) Receitas (despesas) com investimentos
1.510
1.067
-443
-29,34%
(+/-) Outras receitas ou despesas
765
804
39
5,10%
(=) Resultado antes das receitas e despesas financeiras
44.425
45.365
940
2,12%
(+/-) Receitas e despesas financeiras
954
833
-121
-12,68%
(=) Resultado antes dos tributos sobre lucros
45.379
46.198
819
1,80%
(-) Despesas com tributos sobre os lucros
9.840
10.670
830
8,43%
(=) Resultado líquido das operações continuadas
35.539
35.528
-11
-0,03%
(+/-) Vendas/custos (vendas de itens do ativo não circulante)
15.000
13.428
-1.572
-10,48%
(=) Resultado de operações descontinuadas
2.360
3.147
787
33,35%
(=) Resultado líquido do período
18.179
18.953
774
4,26%
Vale destacar que o demonstrativo do resultado do exercício projetado pode fortalecer a gestão estratégica da empresa, auxiliando, principalmente, nos processos de redução de custos e otimização dos resultados.
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