O que é Lucro Presumido, Lucro Real e Lucro Arbitrado? Além do Simples Nacional, existem outras alternativas de regimes tributários à disposição de quem pretende abrir sua própria empresa. Na prática, a tarefa de escolher o modelo de tributação alinhado ao tipo de negócio não é necessariamente simples. É aí que você, contador, entra em cena.
Com todo seu conhecimento e experiência, você deve demonstrar que domina o assunto, fornecendo uma base indispensável para a tomada de decisão de seus clientes. Para isso, vale muito a pena revisitar quais são as características específicas de cada regime tributário, além de apresentar suas vantagens.
Pensando nisso, criamos um resumo para abordar tudo o que você e seus clientes devem saber a respeito do Lucro Presumido. Vamos lá!
Basicamente, sempre é bom lembrar que, embora não seja um Simples Nacional, o Lucro Presumido também tem sua parcela de simplificação. Ela aparece na forma em que se faz a apuração tanto do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) quanto do CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido).
Isso porque, como a própria nomenclatura indica, o Fisco considera (presume) determinada porcentagem do faturamento como o lucro auferido pela empresa. Desse modo, a organização fica dispensada da obrigatoriedade de comprovação de lucro ao longo do intervalo de apuração em questão. Para certos casos — comentados no momento oportuno —, esse é o melhor dos mundos.
Em relação aos tributos, o primeiro ponto de atenção se refere à separação entre aqueles que são apurados todo mês e os demais, recolhidos a cada trimestre. Mensalmente, é necessário recolher:
Todo trimestre, o empresário precisa arcar com as alíquotas de:
A incidência das alíquotas levantadas ocorre sobre os diferentes percentuais de faturamento, determinados, por sua vez, pela natureza das atividades econômicas das empresas. Logo, chamamos a atenção para a importância de se manter atualizado quanto a eventuais alterações da legislação tributária vigente.
Dito isso, vamos a um exemplo de cálculo. Assim, fica fácil gravar ou recordar o procedimento e explicá-lo aos seus clientes com muito mais propriedade. Vamos imaginar, então, uma empresa que presta serviços da área de construção civil. Nesse caso, o índice de faturamento presumido é fixado em 32%.
Em janeiro, suponhamos que o total faturado foi de R$ 15 mil. Nos dois meses seguintes (completando o primeiro trimestre do ano), os registros apontaram para faturamentos de R$ 20 mil e R$ 18 mil, respectivamente.
Com relação à apuração mensal de janeiro, o cálculo seria:
Após somar os valores faturados (R$ 15 mil + R$ 20 mil + R$ 18 mil) nos três meses compreendidos pelo cálculo, chegamos ao faturamento acumulado de R$ 53 mil. De acordo com o lucro presumido aplicado (32% sobre os serviços faturados no período) ao setor de construção civil, chegamos à base de cálculo necessária para os impostos faltantes (IRPJ e CSLL): R$ 16.960. Veja como ficaria:
Repare que o lucro do trimestre ilustrado ficou bem acima do valor realmente usado para aplicação dos referidos impostos. No entanto, é importante esclarecer que o raciocínio vale para ambas as situações. Em outras palavras, lucros inferiores recebem o mesmo tratamento.
Entre outras coisas, isso significa que existe o risco de a empresa sofrer o impacto de uma carga tributária superior à sua capacidade de faturamento. Daí a importância de o contador avaliar com cuidado todos os aspectos envolvidos e, enfim, oferecer a seu público uma contabilidade consultiva estratégica.
No mais, saiba que, a depender das especificidades de atuação da organização, as atividades desempenhadas podem estar sujeitas a outros tributos. Dois exemplos frequentes são os impostos que incidem sobre importação ou exportação de mercadorias.
Outro detalhe que merece destaque está vinculado à folha de pagamento, sobre a qual recai uma alíquota de 20% de INSS (Instituto Nacional do Seguro Social).
Como se sabe, todos os procedimentos atrelados à entrega dessas documentações são essenciais para evitar multas e outras dores de cabeça. Se a empresa estiver enquadrada no Lucro Presumido, ela deve prestar informações vinculadas ao IRPJ e CSLL. No mais, deve ficar em dia com uma série de obrigações acessórias. Abaixo, listamos algumas delas:
Para as empresas, a primeira vantagem que salta aos olhos consiste na diminuição de cálculos, quando comparamos o Lucro Presumido com o Lucro Real. Além disso, a guarda de documentos também é inferior entre ambas as modalidades de tributação.
Com um processo mais enxuto, o risco de falhas durante a apuração dos tributos cai. Soma-se a isso as alíquotas baixas aplicadas para recolhimento do PIS e COFINS. Há ainda, como demonstramos, o benefício de pagar uma parcela menor de tributos — desde que o lucro de fato auferido supere o presumido.
Para os contadores, trata-se de um regime de tributação de baixa complexidade e, portanto, simples de ser gerido. A única atenção se refere às obrigações acessórias, algo fácil de resolver, inclusive: basta contar com um sistema de gestão completo, intuitivo e ágil.
Com o domínio de todos esses detalhes, você é capaz de não só explicar o que é Lucro Presumido, mas também abordar outros aspectos relevantes. Bem-informado e devidamente amparado pelas melhores ferramentas disponíveis no mercado, você tem tudo em mãos para construir uma forte relação de confiança junto a seus clientes.
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