Gestão financeira

Demonstrativo do resultado do exercício projetado: saiba o que é e como fazer!

Demonstrativo do resultado do exercício projetado: saiba o que é e como fazer!
Escrito por Fortes Tecnologia
Atualizado em: 10/06/2019 Tempo estimado de leitura: 6 minutos

A previsibilidade é um trunfo para a gestão financeira empresarial. Trabalhar com projeção de cenários ajuda a diminuir as incertezas, facilita o atingimento de metas e favorece a tomada de decisões. Para isso, é importante elaborar relatórios objetivos e bem estruturados, como o demonstrativo do resultado do exercício projetado.

O demonstrativo do resultado do exercício (DRE) é um documento contábil excelente para acompanhar a performance financeira da empresa em um determinado período (mês, trimestre, ano etc.). Esse relatório indica todos os fatores que contribuíram para o resultado, como receita com vendas, custos e impostos, entre outros.

Quando projetado, o DRE deixa de ser um instrumento apenas de verificação do desempenho e passa a ser uma ferramenta estratégica de gestão.

Neste artigo, vamos explicar melhor a importância desse relatório e ensinar como ele ser elaborado em 5 passos. Confira!

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Como o demonstrativo do resultado do exercício projetado pode auxiliar sua empresa?

O demonstrativo do resultado do exercício é um documento que combina uma série de indicadores para determinar qual foi o resultado financeiro obtido pela empresa em um determinado período. Entram nessa análise receitas, deduções, impostos, custos e despesas, entre outros componentes. Dessa forma, é possível avaliar tanto o desempenho geral do negócio como a evolução em cada um desses itens.

O DRE projetado segue a mesma estrutura. A diferença é que ele tem com ponto central a previsão de resultados que, evidentemente, serão conferidos posteriormente. O objetivo é trabalhar com um cenário mais previsível, o que permite ao gestor se programar melhor.

Se bem elaborado, o demonstrativo do resultado do exercício projetado gera uma série de vantagens para a gestão financeira, tais como:

  • permite fazer provisionamentos;

  • serve para analisar a viabilidade dos investimentos;

  • indica o impacto dos custos e impostos sobre o resultado;

  • favorece a tomada de decisões;

  • aponta qual será o desempenho do negócio em diferentes cenários.

Qual é o passo a passo para elaborar o DRE projetado?

Na hora de montar o demonstrativo do resultado do exercício projetado, o gestor deve observar tanto indicadores internos quanto externos. Esse cuidado torna a projeção mais confiável, evitando distorções. Para facilitar a elaboração, sugerimos um passo a passo com 5 etapas. Confira!

1. Faça uma análise do desempenho da empresa

Para fazer projeções de resultados é fundamental ter um conhecimento aprofundado sobre o desempenho da empresa. Por isso, o primeiro passo na hora de elaborar o DRE projetado é fazer um diagnóstico da performance histórica, considerando, preferencialmente, o longo prazo (os últimos 5 anos, por exemplo).

A análise de longo prazo reduz possíveis distorções. Depois de reunir os dados, calcule as médias históricas para compreender o desempenho da organização. É recomendado, ainda, conferir qual foi a evolução dos resultados ano a ano, pois isso vai indicar se a performance está melhorando ou não e quais fatores estão interferindo nesse processo.

2. Analise as perspectivas de mercado

As perspectivas econômicas e para o mercado de atuação da empresa também devem ser consideradas na hora de elaborar o DRE projetado. Afinal de contas, a ideia é que a empresa consiga se antecipar às movimentações que possam impactar seus resultados. A análise de cenários pode indicar, ainda, oportunidades para o negócio.

O diagnóstico do mercado deve considerar projeções relacionadas à economia, ao mercado consumidor e custos (incluindo tributários), entre outros fatores que possam impactar os negócios da sua empresa. Ao final dessa análise, o gestor deve ter reunido um conjunto de informações que o permitam prever como será o desempenho econômico e setorial no curto prazo (em até um ano).

3. Defina o período a ser acompanhado

A projeção do DRE deve ser estratégica. Ou seja, precisa ser feita de acordo com as necessidades da empresa em compatibilidade com o planejamento financeiro. Uma estratégia completa seria fazer a previsão para o ano e para cada mês. Assim, é possível verificar se as projeções mensais estão se concretizando e atualizar os indicadores traçados para o ano. Fazer o DRE projetado todos os meses também é uma forma de aprimorar a elaboração do relatório continuamente.

4. Reveja as estratégias e metas para o negócio

Certamente, a sua empresa tem objetivos a alcançar. Mas será que as metas são compatíveis com as perspectivas internas e externas? O diagnóstico feito nas etapas anteriores vai trazer essa resposta e ajudar os gestores a ajustarem os objetivos. E, claro, eles devem ser considerados na hora de montar o DRE projetado.

Além de ser um instrumento para dar mais previsibilidade à gestão financeira, o DRE projetado deve ser adotado como uma ferramenta de elaboração de estratégias para o atingimento das metas. Por exemplo, se o objetivo é aumentar o lucro líquido da empresa, é possível projetar como uma redução de custos poderá ajudar a alcançar o resultado desejado ou qual é percentual de aumento das vendas necessário para isso.

5. Elabore o DRE projetado e compare resultados

Prontinho! Agora, você tem todos os elementos necessários para começar a formular as projeções. Combine os dados reunidos, considerando as capacidades da sua empresa, para prever quais serão as movimentações possíveis. Lembre-se de usar dados confiáveis, como preços dos fornecedores, taxas e projeções de vendas, entre outros itens.

Esse é um processo analítico que será melhorado com o tempo. Tão importante quanto elaborar o DRE projetado é fazer a análise comparativa com o resultado, de fato, obtido. Avalie se as projeções se concretizaram e, caso contrário, quais foram os eventos que prejudicaram o desempenho.

Como analisar o demonstrativo do resultado do exercício projetado?

Depois de elaborar o DRE projeto, é hora de fazer a análise dos resultados projetado e realizado. Nessa etapa, faça o cálculo da variação financeira e percentual entre os resultados. Dessa forma, você conseguirá identificar margens de variação que podem ser consideradas em futuras análises.

Se perceber que, em geral, o resultado obtido sofre uma variação de 3% em relação ao projetado, você pode aplicar essa margem nas suas provisões, aumentando a previsibilidade financeira da empresa.

Demonstração de Resultados do Exercício

Dezembro/2018 Projetado (R$)

Dezembro/2018 Realizado (R$)

Variação(R$)

Variação(%)

Receita bruta

100.000

106.430

6.430

6,43%

(-) Deduções da receita bruta

10.000

10.765

765

7,65%

(=) Receita líquida

90.000

95.665

5.665

6,29%

(-) Custo das mercadorias, produtos ou serviços

37.850

39.880

2.030

5,36%

(=) Lucro bruto

62.150

66.550

4.400

7,08%

(-) Despesas (gerais; administrativas; vendas)

20.000

23.056

3.056

15,28%

(+/-) Receitas (despesas) com investimentos

1.510

1.067

-443

-29,34%

(+/-) Outras receitas ou despesas

765

804

39

5,10%

(=) Resultado antes das receitas e despesas financeiras

44.425

45.365

940

2,12%

(+/-) Receitas e despesas financeiras

954

833

-121

-12,68%

(=) Resultado antes dos tributos sobre lucros

45.379

46.198

819

1,80%

(-) Despesas com tributos sobre os lucros

9.840

10.670

830

8,43%

(=) Resultado líquido das operações continuadas

35.539

35.528

-11

-0,03%

(+/-) Vendas/custos (vendas de itens do ativo não circulante)

15.000

13.428

-1.572

-10,48%

(=) Resultado de operações descontinuadas

2.360

3.147

787

33,35%

(=) Resultado líquido do período

18.179

18.953

774

4,26%

Vale destacar que o demonstrativo do resultado do exercício projetado pode fortalecer a gestão estratégica da empresa, auxiliando, principalmente, nos processos de redução de custos e otimização dos resultados.

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